在全省税务系统进一步深化税制改革专题培训班上的辅导报告

尊敬的各位领导，同志们：

党的二十届三中全会对深化税制改革作出部署。新时代以来，我国坚持用改革的方法破解制约发展的难题，破解深层次体制机制障碍和结构性矛盾，以改革为发展添活力、增动力。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用。在以中国式现代化全面推进强国建设、民族复兴伟业的关键时期，在税收基础性制度框架基本建立的前提下，为实现税收制度更加成熟、更加定型取得明显成效的目标，我们必须锚定优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的“兴税强国”目标，在进一步全面深化改革的宏大视野中推进税制改革，助力经济社会高质量发展。

一、从外部看，准确把握税制改革在进一步全面深化改革中的定位

坚持系统观念，是党的二十届三中全会提出的进一步全面深化改革的重大原则。着力增强改革的系统性、整体性、协同性，才能处理好经济和社会、政府和市场、效率和公平、活力和秩序、发展和安全等重大关系。跳出税收看税制改革，税制改革除在立税、征税、分税、用税等各改革环节都必须坚持系统性原则外，还要在改革进程中保持与其他领域改革方向和目标的一致性，从更高层面统筹税收政策的制定、执行和优化。税制改革要服从于整体的战略目标，既聚焦税制改革的鲜明指向和重点任务，又要对照全面深化改革的总目标，把握与其他领域改革的关联性和各项改革举措的耦合性，以全局性观念、前瞻性思考、整体性谋划来推进税制改革与其他改革之间的协调配套。

面对我国仍是发展中大国、仍处于社会主义初级阶段的基本国情，一些深层次的结构性矛盾随着我国经济步入高质量发展阶段而逐步显现，需要经历广泛而深刻的社会变革。不同领域内的社会变革，有可能对另一类改革带来冲击，进而产生政策之间的运行冲突，最终消解不同改革政策间的实际效应。税制改革是事关全局的改革，在经济社会发展的点、线、面各层级，从宏观、中观、微观三个维度，对经济、政治、社会、文化、生态文明建设产生深远影响。党的二十届三中全会的诸多改革措施，税收都与之密切相关。

从我国税收制度发展历程看，税制改革的步伐总是与社会主义现代化建设目标和任务相契合，与经济社会发展大局相呼应。在新的历史时期，我们要在推进中国式现代化的宏伟视野下，坚持系统观念，把税制改革的各项举措落实统一于推进中国式现代化这一系统工程，加强顶层设计、总体谋划，增强与其他领域改革的系统性、整体性、协同性，在总结新时代以来税制改革成就和经验的基础上，适应国家宏观层面改革的新变化、新趋势、新特点，建立更加成熟、更加定型的税收制度，以更好发挥税收职能作用。

二、从传统看，税制改革是发挥税收职能的本质要求

（一）强化组织收入职能是税制改革的重中之重

税收首先是一个经济范畴，与之相对应的，税收制度是经济制度在税收领域的具象化，税收职能也体现政府的经济职能。对税收职能的认识和把握，确定着税收制度的改革方向和税收体制的整体形态。税收职能指的是税收本身所具有的内在的经济职能。从通过征税为政府取得满足提供公共产品和公共服务等公共支出需求的财政资金出发，税收是国家取得财政收入的最佳形式和主要形式。组织收入职能是税收的基本和核心职能，世界上绝大多数国家依靠税收作为主要手段取得财政收入。2023年，我国一般公共预算收入216784亿元，其中，税收收入（181129亿元）占比为83.55%。税收收入是我国政府主要且稳定的财政收入来源。

税收将一部分社会资源从私人部门转移到公共部门，以保障政府财政的可持续性、安全性及财政职能的有效发挥。高质量发展需要国家有充足的财力主导完成，这对现代税收制度的收入筹集能力提出更高要求。在组织收入上，既不能简单沿袭组织收入“量”的积累，更要注重“质”的提升。在此基础上，税制改革要锚定新发展阶段转换过程中的税源、税基、税种、税率等结构的变化，因为这些是税制中的基础性要素。与国家宏观层面改革的目标任务匹配度越高，税收筹集收入的基石会越牢固。要将确保形成持续适度的组织收入能力，作为优化税制改革的重中之重。例如，在维护现有税源和挖掘潜在税源方面，应关注数字经济时代背景下新模式、新业态、新动能带来的税制缺位、税种适配性弱等问题，探索数字税、数据税等税种的开源和创新。

（二）优化调控经济职能是税制改革的基本内容

市场这只“看不见的手”，能够促进资源优化配置，但客观上存在着市场失灵的先天缺陷，因此政府要用“看得见的手”加强对经济的宏观调控。税收是国家对国民经济总量和结构进行调控的有效杠杆之一。遵循“经济–税收–经济”的逻辑，通过税制改革充分发挥税收调控经济的补充性、适应性经济职能，能够更好发挥市场在资源配置中的决定性作用，熨平经济周期，服务经济高质量发展。作为税收职能的载体，税收制度应在遵循市场经济运行规律、经营主体经营活动规律、纳税人遵从规律的前提下，实施定向、相机以及逆周期调节等，以纠正市场偏差，激发市场活力，推动经济发展方式转变，最终推动经济社会高质量发展。